קרן נאמנות Trust Fund

מערכת יחסים משפטית לניהול נכסים לטובת נהנים

הסדר נאמנות הוא מערכת יחסים משפטית הנוצרת בדרך כלל באמצעות הסכם או כתב נאמנות. במסגרת מערכת יחסים זו, אדם הנקרא יוצר הנאמנות או המייסד מעביר נכסים לניהולו של אדם או גוף אחר, הנקרא הנאמן, לטובת אדם אחד או יותר הנקראים נהנים.

לאחר הקמת הנאמנות, הנאמן מחזיק ומנהל את הנכסים בהתאם להוראות שנקבעו בכתב הנאמנות, לטובת הנהנים ובהתאם לחובותיו על פי דין.

אילו נכסים ניתן להעביר לנאמנות?

• נכסי מקרקעין.
• כספים וחשבונות בנק.
• ניירות ערך והשקעות.
• מניות וזכויות בחברות.
• נכסים עסקיים.
• זכויות קניין רוחני.
• מיטלטלין בעלי ערך.
• נכסים משפחתיים שנועדו לעבור לדורות הבאים.

מטרת הנאמנות היא ליצור מסגרת משפטית ברורה, מסודרת ומחייבת, שבאמצעותה ניתן לקבוע כיצד ינוהלו הנכסים, מתי יחולקו, למי יועברו ובאילו תנאים.

היבטי מס בנאמנויות משפחתיות

לנאמנות עשויות להיות השלכות מס משמעותיות. בישראל נקבעו הוראות מיוחדות בעניין מיסוי נאמנויות במסגרת פקודת מס הכנסה, ובפרט לאחר כניסת תיקוני החקיקה בנושא לתוקף. למידע מעודכן על דיווחים ומיסוי, מומלץ לעיין בהנחיות של רשות המסים בישראל.

הוראות מיסוי הנאמנויות מבחינות בין סוגים שונים של נאמנויות, ובהן:

• נאמנות יוצר תושב ישראל.
• נאמנות יוצר תושב חוץ.
• נאמנות נהנה תושב חוץ.
• נאמנות קרובים.
• נאמנויות שבהן קיימת זיקה לישראל.
• נאמנויות שבהן הנכסים או ההכנסות נמצאים מחוץ לישראל.

כאשר קיימת נאמנות עם מרכיבים בינלאומיים, למשל יוצר המתגורר בחו״ל, נהנים בישראל, נכסים מחוץ לישראל או נאמן ישראלי, יש לבחון בזהירות את חובות הדיווח, חבות המס והשלכות הפעולה.

חשוב להדגיש כי תכנון נאמנות מחייב לעיתים ליווי משולב של עורך דין לענייני משפחה, עורך דין מיסוי ורואה חשבון, כדי לוודא שהמבנה המשפטי מתאים גם מבחינה משפחתית וגם מבחינה מיסויית.

נאמנות במשפחות מורכבות ובפרק ב׳

אחד התחומים שבהם נאמנות עשויה להיות חשובה במיוחד הוא משפחות מורכבות, לרבות זוגיות בפרק ב׳, ילדים מנישואין קודמים, נכסים שנצברו לפני הקשר הזוגי, או מצבים שבהם קיים רצון לאזן בין דאגה לבן או בת הזוג לבין שמירה על זכויות הילדים.

לדוגמה, אדם המצוי בזוגיות שנייה עשוי לרצות להבטיח שלבן או בת הזוג תהיה אפשרות ליהנות מנכס מסוים במהלך החיים, אך שבסופו של דבר הנכס יישמר לילדיו.

נאמנות יכולה לסייע בהסדרת שאלות כגון:

• מי יתגורר בדירת המגורים לאחר פטירה.
• מי יישא בהוצאות הנכס.
• מתי הנכס יימכר, אם בכלל.
• כיצד יחולקו הכנסות מנכסים.
• כיצד יוגנו זכויות ילדים מנישואין קודמים.
• כיצד יימנעו מחלוקות בין בן זוג לבין יורשים.

במקרים כאלה חשוב במיוחד לשלב בין נאמנות, צוואה והסכם ממון, כדי לוודא שכל המסמכים המשפטיים מדברים באותה שפה ואינם סותרים זה את זה.